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title: "Gutschrift, Rechnungskorrektur, Stornorechnung: Vorlage"
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language: de
updated: 2026-10-09
content: full
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# Rechnungskorrektur und Stornorechnung erstellen

**Gutschrift oder Rechnungskorrektur: Was ist der Unterschied?** Mindert der Verkäufer eine bereits ausgestellte Rechnung, etwa nach einer Rücksendung, einem Nachlass oder einem Fehler, heißt das Dokument **Rechnungskorrektur** oder, wenn es die ganze Rechnung aufhebt, **Stornorechnung**. Eine **Gutschrift** im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist etwas anderes: eine Rechnung, die der Leistungsempfänger nach vorheriger Vereinbarung selbst ausstellt (§ 14 Abs. 2 UStG), zum Beispiel eine Provisionsabrechnung an einen Handelsvertreter.

- Die ursprüngliche Rechnung wird nie geändert oder gelöscht; die Korrektur bekommt eine eigene Nummer und verweist auf sie.
- Umsatzsteuer und Vorsteuer werden im Voranmeldungszeitraum der Änderung berichtigt, mit dem Steuersatz der Originalrechnung (§ 17 UStG).
- Wurde die Rechnung als E-Rechnung ausgestellt, muss auch ihre Berichtigung eine E-Rechnung sein.
- Skonto oder ein Nachlass wegen Mängeln verlangen keine neue Rechnung; ein Beleg ist aber üblich und hilft dem Kunden.

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## Gutschrift, Rechnungskorrektur, Stornorechnung: die Begriffe

Im Alltag heißt fast alles „Gutschrift“, was einen Rechnungsbetrag mindert. Das Umsatzsteuergesetz verwendet das Wort enger: Eine **Gutschrift** ist eine Rechnung, die nicht der leistende Unternehmer, sondern der **Leistungsempfänger** ausstellt, wenn beide das vorher vereinbart haben (§ 14 Abs. 2 UStG). Sie muss die Angabe „Gutschrift“ tragen (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG) und verliert ihre Wirkung als Rechnung, sobald der Leistende ihr widerspricht.

| Dokument | Wer stellt es aus | Wofür | Rechtsgrundlage |
| --- | --- | --- | --- |
| Rechnungskorrektur | Verkäufer (leistender Unternehmer) | Teilweise Minderung oder Berichtigung einer ausgestellten Rechnung | § 17 UStG, § 31 Abs. 5 UStDV |
| Stornorechnung | Verkäufer | Vollständige Aufhebung einer Rechnung, oft mit neuer Rechnung danach | § 17 UStG, § 31 Abs. 5 UStDV |
| Gutschrift (umsatzsteuerlich) | Käufer (Leistungsempfänger) | Abrechnung über eine empfangene Leistung, z. B. Provisionen, Autorenhonorare, Einspeisevergütung | § 14 Abs. 2 UStG |
| Kaufmännische Gutschrift | Verkäufer | Umgangssprachlich für eine Rechnungskorrektur; umsatzsteuerlich keine Gutschrift | UStAE 14.3 Abs. 1 |

> **Ist „Gutschrift“ auf einer Korrektur ein Steuerrisiko?** Nach Auffassung der Finanzverwaltung ist die im allgemeinen Sprachgebrauch „Gutschrift“ genannte Korrektur einer Rechnung keine Gutschrift im Sinne des UStG, und die Bezeichnung allein führt nicht zu einer Steuerschuld nach § 14c UStG (BMF-Schreiben vom 25.10.2013, UStAE 14.3 Abs. 1). Trotzdem lohnt die klare Bezeichnung „Rechnungskorrektur“ oder „Stornorechnung“: Sie verhindert Verwechslungen mit echten Gutschriften Ihrer Kunden und erleichtert die Zuordnung in deren Buchhaltung.

Ein echtes § 14c-Risiko entsteht bei **echten Gutschriften**: Stellt Ihr Kunde Ihnen eine Gutschrift mit Umsatzsteuer aus, obwohl Sie Kleinunternehmer sind oder die Leistung steuerfrei ist, schulden Sie den ausgewiesenen Betrag, wenn Sie nicht unverzüglich widersprechen.

## So füllen Sie die Rechnungskorrektur aus

1. **Unternehmen und Kunde eintragen** Übernehmen Sie Namen, Anschriften und USt-IdNr. oder Steuernummer exakt von der Originalrechnung.
2. **Originalrechnung nennen** Tragen Sie in die Notizen Nummer und Datum der Rechnung ein, z. B. „Rechnungskorrektur zur Rechnung RE-2026-0418 vom 18.09.2026“, und den Grund.
3. **Nur die korrigierten Positionen erfassen** Eine Zeile je zurückgesandter Ware oder zu viel berechneter Leistung, mit Menge und Einzelpreis. Bei einem prozentualen Nachlass eine Zeile über den Nachlassbetrag.
4. **Steuersatz der Rechnung übernehmen** Setzen Sie je Zeile denselben Satz wie auf der Rechnung: 19 % oder 7 %. Als Kleinunternehmer 0 % mit dem Hinweis auf § 19 UStG.
5. **Ausgleich festlegen** Schreiben Sie in die Bedingungen, ob Sie erstatten (mit Datum) oder mit der nächsten Rechnung verrechnen.
6. **Anmelden und ausstellen** Prüfen Sie die Summen und melden Sie sich an. Beim Ausstellen erhält die Korrektur die nächste Nummer, Erlös und Umsatzsteuer werden gegengebucht. Ausstellen und Versenden erfordern das Sales-Modul.

## Wann Sie eine Rechnungskorrektur brauchen, und wann nicht

Zwei Fälle sind zu trennen. Ändert sich nachträglich nur das **Entgelt** (Rücksendung, Nachlass, Skonto, Bonus), ist das eine Änderung der Bemessungsgrundlage nach § 17 UStG. Ist die Rechnung dagegen **inhaltlich falsch** (falscher Steuersatz, fehlende Pflichtangabe, falscher Empfänger), muss sie nach § 31 Abs. 5 UStDV berichtigt werden.

| Situation | Beispiel | Was zu tun ist |
| --- | --- | --- |
| Rücksendung | 2 von 12 Stühlen kommen beschädigt zurück | Rechnungskorrektur über die zurückgegebene Menge (Teilstorno) |
| Preisnachlass wegen Mängeln | 10 % Minderung nach Reklamation | Steuer nach § 17 UStG berichtigen; Rechnungskorrektur üblich, umsatzsteuerlich nicht zwingend |
| Skonto | Kunde zieht 2 % Skonto ab | Keine Rechnungskorrektur nötig; Umsatzsteuer nach § 17 UStG mindern |
| Jahresbonus | Umsatzbonus über mehrere Rechnungen | Keine Berichtigung der Einzelrechnungen; Beleg nur nötig, wenn unterschiedlich besteuerte Umsätze betroffen sind (§ 17 Abs. 4 UStG) |
| Auftrag storniert | Leistung wird nach Rechnungsstellung nicht erbracht | Stornorechnung über den vollen Betrag |
| Falscher Steuersatz | 19 % statt 7 % ausgewiesen | Berichtigen; bis dahin schulden Sie den zu hoch ausgewiesenen Betrag (§ 14c Abs. 1 UStG) |
| Falscher Rechnungsempfänger | Rechnung an die Muttergesellschaft statt an die Tochter | Stornorechnung und neue Rechnung an den richtigen Empfänger |
| Pflichtangabe fehlt | Leistungsdatum fehlt | Berichtigung mit nur den fehlenden Angaben, mit eindeutigem Bezug (§ 31 Abs. 5 UStDV) |
| Kunde zahlt nicht | Forderung ist uneinbringlich | Keine Rechnungskorrektur an den Kunden; Umsatzsteuer nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG berichtigen |

Ist die Rechnung noch ein Entwurf und nicht an den Kunden gegangen, korrigieren Sie einfach den Entwurf. Eine Rechnungskorrektur gibt es nur für ausgestellte Rechnungen.

## Beispiel: Rechnungskorrektur nach einer Rücksendung

Die Elbtal Büromöbel GmbH in Dresden hat der Kanzlei Lindner & Voss in Leipzig mit Rechnung RE-2026-0418 vom 18. September 2026 zwölf Bürodrehstühle geliefert. Zwei kommen mit Transportschaden zurück und gehen am 6. Oktober 2026 ein. Elbtal mindert die Rechnung um diese zwei Stühle: ein Teilstorno.

![Beispiel einer Rechnungskorrektur KR-2026-0031 der Elbtal Büromöbel GmbH, Dresden, an die Kanzlei Lindner & Voss, Leipzig, über 2 zurückgesandte Bürodrehstühle zur Rechnung RE-2026-0418, mit 19 % Umsatzsteuer und nummerierten Hinweisen auf die Angaben.](https://luckpanda.app/img/guide/de--credit-note--rechnungskorrektur.svg)

*Eine Rechnungskorrektur (Teilstorno) mit allen Angaben, die einen eindeutigen Bezug zur Originalrechnung herstellen. Die Beträge entsprechen der Rechnung unten.*

1. **Bezeichnung**: „Rechnungskorrektur“ oder „Stornorechnung“. Das Wort „Gutschrift“ ist für Abrechnungen des Kunden reserviert.
2. **Eigene, einmalige Nummer**, am besten aus einem eigenen Nummernkreis (KR-…), damit Rechnungen und Korrekturen lückenlos bleiben.
3. **Bezug auf die Originalrechnung**: Nummer und Datum, spezifisch und eindeutig (§ 31 Abs. 5 UStDV).
4. **Leistender Unternehmer** mit Name, Anschrift und USt-IdNr. oder Steuernummer, genau wie auf der Rechnung.
5. **Leistungsempfänger** wie auf der Originalrechnung.
6. **Grund**: Rücksendung, Minderung, Storno, falscher Steuersatz. Gesetzlich nicht vorgeschrieben, für Prüfer und Kunden aber unverzichtbar.
7. **Nur die korrigierten Positionen** mit Menge und Einzelpreis, nicht die ganze Rechnung noch einmal.
8. **Steuersatz und Steuerbetrag** der Originalrechnung, hier 19 %.
9. **Minderungsbetrag brutto**: um diesen Betrag sinkt die Forderung.

**Die Zahlen: Rechnungskorrektur KR-2026-0031**

| Position | Menge | Preis | Netto | USt. |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Bürodrehstuhl Ergo 3, schwarz (Rücksendung) | 2 | 289,00 € | 578,00 € | 109,82 € |
| Nettobetrag |  |  | 578,00 € |  |
| USt. 19 % |  |  |  | 109,82 € |
| Gutgeschriebener Betrag |  |  |  | 687,82 € |

Die Forderung gegen Lindner & Voss sinkt um 687,82 €. Weil die Stühle im Oktober zurückkamen, mindert Elbtal seine Umsatzsteuer in der Voranmeldung für Oktober 2026 um 109,82 €; die Kanzlei kürzt ihre Vorsteuer im selben Zeitraum um denselben Betrag.

### Vollstorno mit zwei Steuersätzen: falscher Rechnungsempfänger

Ein Fachverlag hat Fachbücher (7 %) und eine Seminarlizenz (19 %) an die Muttergesellschaft statt an die bestellende Tochtergesellschaft berechnet. Der saubere Weg ist eine Stornorechnung über alle Positionen und danach eine neue Rechnung an den richtigen Empfänger. Jede Position wird mit ihrem ursprünglichen Steuersatz storniert.

**Stornorechnung über die gesamte Rechnung (7 % und 19 %)**

| Position | Menge | Preis | Netto | USt. |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Fachbuch „Arbeitsrecht kompakt“ | 12 | 48,00 € | 576,00 € | 40,32 € |
| Online-Seminar Arbeitsrecht, Lizenz | 1 | 390,00 € | 390,00 € | 74,10 € |
| Nettobetrag |  |  | 966,00 € |  |
| USt. 7 % |  |  |  | 40,32 € |
| USt. 19 % |  |  |  | 74,10 € |
| Gutgeschriebener Betrag |  |  |  | 1.080,42 € |

Die Stornorechnung hebt die Originalrechnung über 1.080,42 € vollständig auf. Die neue Rechnung an die Tochtergesellschaft erhält eine neue Nummer aus dem Rechnungskreis und dieselben Beträge.

## Was auf eine Rechnungskorrektur gehört

Eine Berichtigung muss nur die fehlenden oder falschen Angaben enthalten, aber sie muss sich **spezifisch und eindeutig** auf die Rechnung beziehen (§ 31 Abs. 5 UStDV). In der Praxis enthält eine vollständige Rechnungskorrektur diese Angaben:

| Angabe | Was Sie eintragen | Warum |
| --- | --- | --- |
| Bezeichnung | „Rechnungskorrektur“ oder „Stornorechnung“ | Zeigt Kunde und Finanzamt, wie das Dokument zu behandeln ist |
| Nummer | Nächste Nummer, z. B. KR-2026-0031 | Einmalig und fortlaufend, wie bei Rechnungen (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 4 UStG) |
| Datum | Ausstellungsdatum der Korrektur | Dokumentiert, wann korrigiert wurde |
| Originalrechnung | Nummer und Datum jeder betroffenen Rechnung | Pflicht für den eindeutigen Bezug |
| Leistender Unternehmer | Name, Anschrift, USt-IdNr. oder Steuernummer | Wie auf der Rechnung |
| Leistungsempfänger | Name und Anschrift | Der Kunde kürzt seine Vorsteuer um denselben Betrag |
| Positionen | Menge, Bezeichnung, Einzelpreis der korrigierten Leistung | Nur was sich ändert |
| Steuer | Steuersatz und Steuerbetrag je Satz, wie auf der Rechnung | Sonst passt die Korrektur nicht zur Rechnung |
| Betrag | Netto, Umsatzsteuer und Bruttobetrag der Minderung | Um diesen Betrag sinkt die Forderung |
| Grund und Ausgleich | „Erstattung per Überweisung“ oder „Verrechnung mit der nächsten Rechnung“ | Macht klar, ob Geld fließt |

Ob die Beträge negativ (−578,00 €) oder positiv mit dem Wort „Minderung“ erscheinen, schreibt das Gesetz nicht vor. Entscheidend ist, dass eindeutig erkennbar ist, dass die Rechnung um diesen Betrag gemindert wird. Eine Unterschrift ist in Deutschland nicht erforderlich.

## Teilstorno oder Vollstorno

Ein **Teilstorno** mindert nur einzelne Positionen oder Mengen; der Rest der Rechnung bleibt gültig. Ein **Vollstorno** hebt die ganze Rechnung auf, meist weil sie grundlegend falsch war oder der Auftrag entfällt. „Storno“ ist ein Begriff der Praxis, kein Begriff des Umsatzsteuergesetzes.

|  | Teilstorno (Rechnungskorrektur) | Vollstorno (Stornorechnung) |
| --- | --- | --- |
| Umfang | Einzelne Positionen oder Teilmengen | Alle Positionen |
| Typische Gründe | Rücksendung, Minderung, Mengenfehler | Falscher Empfänger, Doppelrechnung, Auftrag storniert, viele Fehler |
| Danach | Originalrechnung bleibt über den Restbetrag offen | Bei Bedarf neue Rechnung mit neuer Nummer |
| Steuer | Mindert nur die Steuer auf die korrigierten Positionen | Hebt die gesamte ausgewiesene Steuer auf |

1. **Originalrechnung unverändert lassen** Die ausgestellte Rechnung bleibt in Ihrem Archiv und in Ihrer Buchhaltung, wie sie ist.
2. **Korrektur mit eigener Nummer ausstellen** Rechnungskorrektur oder Stornorechnung mit Bezug auf Nummer und Datum der Rechnung.
3. **Bei Vollstorno neu abrechnen** Neue Rechnung mit neuer Nummer aus dem Rechnungskreis; in den Notizen auf die stornierte Rechnung verweisen.
4. **Steuer im richtigen Zeitraum erfassen** In der Voranmeldung des Monats oder Quartals, in dem sich das Entgelt geändert hat.

## Umsatzsteuer und Vorsteuer: § 17 UStG

Ändert sich das Entgelt, berichtigt der **leistende Unternehmer** seine Umsatzsteuer und der **Kunde** seinen Vorsteuerabzug, jeweils für den Besteuerungszeitraum, **in dem die Änderung eingetreten ist** (§ 17 Abs. 1 UStG). Das gilt auch, wenn eine Lieferung rückgängig gemacht wird, etwa durch Rücksendung (§ 17 Abs. 2 Nr. 3 UStG). Die Voranmeldung des ursprünglichen Monats wird nicht geändert.

**Muss die Umsatzsteuer mitkorrigiert werden?**
Ja. Mindern Sie das Netto, mindern Sie auch die Umsatzsteuer, mit dem Steuersatz der Originalrechnung. Andernfalls schulden Sie die zu hoch ausgewiesene Steuer weiter (§ 14c Abs. 1 UStG).

**Wann gilt eine Rechnungsberichtigung rückwirkend?**
Für den Vorsteuerabzug des Kunden wirkt die Berichtigung einer fehlerhaften Rechnung nach der Rechtsprechung von EuGH (Senatex, 2016) und BFH auf das ursprüngliche Ausstellungsdatum zurück, wenn die Originalrechnung bereits Aussteller, Empfänger, Leistungsbeschreibung, Entgelt und gesondert ausgewiesene Steuer enthielt.

**Was gilt bei Steuer zu niedrig?**
Haben Sie 7 % statt 19 % berechnet, schulden Sie trotzdem 19 % auf das vereinbarte Entgelt. Berichtigen Sie die Rechnung, damit der Kunde die zusätzliche Vorsteuer geltend machen kann, und klären Sie vorher, wer die Differenz trägt.

**Und wenn der Kunde nicht zahlt?**
Eine uneinbringliche Forderung ist kein Fall für eine Rechnungskorrektur an den Kunden. Sie berichtigen Ihre Umsatzsteuer nach § 17 Abs. 2 Nr. 1 UStG; zahlt der Kunde später doch, wird erneut berichtigt.

## E-Rechnung: Korrekturen im strukturierten Format

Für Umsätze zwischen inländischen Unternehmern gilt die E-Rechnungspflicht schrittweise. Eine E-Rechnung ist eine Rechnung in einem strukturierten elektronischen Format nach EN 16931, etwa XRechnung oder ZUGFeRD (nicht in den Profilen MINIMUM und BASIC-WL); ein PDF ist keine E-Rechnung.

| Seit / ab | Was gilt |
| --- | --- |
| 1. Januar 2025 | Alle inländischen Unternehmer müssen E-Rechnungen empfangen können. |
| 2025 und 2026 | Ausstellen auf Papier oder, mit Zustimmung des Empfängers, als PDF bleibt erlaubt. |
| 1. Januar 2027 | E-Rechnung Pflicht für Unternehmer mit mehr als 800.000 € Gesamtumsatz im Vorjahr 2026. Kleinere Unternehmer dürfen bis Ende 2027 weiter Papier- oder PDF-Rechnungen ausstellen; EDI mit Zustimmung ebenfalls bis Ende 2027. |
| 1. Januar 2028 | E-Rechnung Pflicht für alle inländischen B2B-Umsätze. |
| Dauerhaft ausgenommen | Kleinbetragsrechnungen bis 250 €, Fahrausweise und Rechnungen von Kleinunternehmern. |

**Korrekturen folgen der Form der Rechnung.** Nach dem BMF-Schreiben vom 15. Oktober 2025 muss die Berichtigung einer E-Rechnung ebenfalls als E-Rechnung erfolgen, unter Verwendung des entsprechenden Rechnungstyps; die fehlenden oder falschen Angaben per PDF oder E-Mail nachzureichen, genügt nicht. In EN 16931 gibt es dafür eigene Rechnungsarten, etwa den Typ 381 (Credit note) für eine Minderung und 384 (Corrected invoice) für eine korrigierte Rechnung. Bestand für den Umsatz noch keine E-Rechnungspflicht, darf auch die Berichtigung auf Papier oder als PDF erfolgen.

Dasselbe Schreiben stellt klar, dass Skonti, Nachlässe wegen Mängelrügen und Rückgängigmachungen nach § 17 UStG **keine Rechnungsberichtigung** erfordern. Senden Sie trotzdem einen Beleg, dann am besten im selben strukturierten Format wie die Rechnung, damit die Software Ihres Kunden ihn automatisch zuordnen kann.

## GoBD: nichts löschen, nichts überschreiben

Eine Buchung oder Aufzeichnung darf nicht so verändert werden, dass der ursprüngliche Inhalt nicht mehr feststellbar ist (§ 146 Abs. 4 AO); die GoBD übertragen das auf Ihre Rechnungssoftware. Eine ausgestellte Rechnung wird deshalb nie bearbeitet oder gelöscht, auch wenn das Programm es technisch erlaubt. Korrigiert wird ausschließlich durch ein neues Dokument.

- **Aufbewahrung**: Rechnungen, Rechnungskorrekturen und Stornorechnungen sind Buchungsbelege und seit 2025 **acht Jahre** aufzubewahren (§ 147 Abs. 3 AO, § 14b Abs. 1 UStG), gerechnet ab Ende des Kalenderjahres.
- **E-Rechnungen** werden mindestens in ihrem strukturierten Teil unverändert aufbewahrt, nicht nur als ausgedrucktes PDF.
- **Nummernkreise**: Lücken in der Rechnungsnummernfolge müssen erklärbar sein. Ein eigener Kreis für Korrekturen (KR-…) hält beide Folgen lückenlos.
- **Verfahrensdokumentation**: Beschreiben Sie kurz, wie in Ihrem Betrieb storniert und korrigiert wird. Prüfer fragen danach.

## Rechnungskorrektur als Kleinunternehmer (§ 19 UStG)

Seit 1. Januar 2025 sind Umsätze von Kleinunternehmern steuerfrei, wenn der Gesamtumsatz im Vorjahr 25.000 € nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 € nicht überschreitet. Wer im laufenden Jahr über 100.000 € kommt, ist ab dem Umsatz, mit dem die Grenze überschritten wird, regelbesteuert.

- **Ohne Umsatzsteuer korrigieren**: Die Rechnungskorrektur eines Kleinunternehmers weist wie die Rechnung keine Umsatzsteuer aus und enthält den Hinweis auf die Steuerbefreiung für Kleinunternehmer.
- **Zu Unrecht Umsatzsteuer ausgewiesen**: Dann schulden Sie den Betrag nach § 14c Abs. 2 UStG. Er kann nur berichtigt werden, wenn der Kunde die Vorsteuer nicht abgezogen oder zurückgezahlt hat, und nur auf gesonderten schriftlichen Antrag beim Finanzamt.
- **100.000 € überschritten**: Rechnungen ab dem überschreitenden Umsatz müssen Umsatzsteuer ausweisen. Ging eine solche Rechnung ohne Steuer hinaus, berichtigen Sie sie mit Steuerausweis.
- **E-Rechnung**: Kleinunternehmer dürfen weiter Papier- oder PDF-Rechnungen und -Korrekturen ausstellen, müssen E-Rechnungen aber empfangen können.

## Rechnungskorrektur buchen

Für die Rücksendung im Beispiel bucht der Verkäufer Erlös und Umsatzsteuer zurück und mindert die Forderung. Die Kontonummern sind die üblichen DATEV-Konten; Ihr Kontenrahmen kann abweichen.

| Konto (SKR03 / SKR04) | Soll | Haben |
| --- | --- | --- |
| Erlöse 19 % USt (8400 / 4400) | 578,00 € |  |
| Umsatzsteuer 19 % (1776 / 3806) | 109,82 € |  |
| Forderung Kanzlei Lindner & Voss (Debitor) |  | 687,82 € |

Statt das Erlöskonto direkt zu mindern, buchen viele Betriebe Nachlässe auf ein Konto für Erlösschmälerungen. Die Erstattung ist eine eigene Buchung: Debitor an Bank. Der Kunde bucht spiegelbildlich: Lieferant an Aufwand oder Anlagenkonto und Vorsteuer. In LuckPanda wird diese Buchung beim Ausstellen erzeugt; eine gebuchte Rechnung wird nie geändert, nur durch Gegenbuchung korrigiert.

## Rechnungskorrektur, Stornorechnung, Gutschrift, Erstattung im Vergleich

|  | Rechnungskorrektur | Stornorechnung | Gutschrift (§ 14 Abs. 2) | Erstattung |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| Was es ist | Teilweise Minderung einer Rechnung | Vollständige Aufhebung einer Rechnung | Rechnung, die der Kunde ausstellt | Zahlung an den Kunden |
| Wer | Verkäufer | Verkäufer | Kunde, nach Vereinbarung | Verkäufer |
| Ändert Steuer | Ja, mindert sie | Ja, hebt sie auf | Ist die Abrechnung selbst | Nein, das tut die Korrektur |
| Fließt Geld | Nein, die Forderung ändert sich | Nein | Kunde zahlt danach | Ja |
| Danach | Restbetrag bleibt offen | Oft neue Rechnung | Lieferant kann widersprechen | Gleicht die Korrektur aus |

Für eine Mehrberechnung nach der Rechnung, etwa nicht berechnete Zusatzleistungen, stellen Sie eine weitere Rechnung aus. Wer noch kein Dokument verschickt hat, aber Vorkasse braucht, nutzt eine [Proformarechnung](https://luckpanda.app/de/tools/proforma-invoice); wer erst ein Preisangebot abgeben will, ein [Angebot](https://luckpanda.app/de/templates/quote-template).

## Häufige Fehler

- **Rechnung bearbeiten oder löschen.** Das verstößt gegen § 146 Abs. 4 AO und reißt Lücken in die Nummernfolge. Immer ein neues Dokument ausstellen.
- **Kein Bezug auf die Originalrechnung.** Ohne Nummer und Datum ist die Korrektur keine wirksame Berichtigung im Sinne von § 31 Abs. 5 UStDV.
- **Anderer Steuersatz als auf der Rechnung.** Storniert wird mit dem Satz der Originalrechnung, auch wenn sich der Satz inzwischen geändert hat.
- **Korrektur im falschen Voranmeldungszeitraum.** Maßgeblich ist der Monat der Änderung, nicht der Monat der Originalrechnung.
- **E-Rechnung per PDF korrigieren.** Ab Bestehen der Pflicht muss auch die Berichtigung eine E-Rechnung sein.
- **Korrektur mit der Erstattung verwechseln.** Die Korrektur mindert die Forderung; die Erstattung ist eine eigene Zahlung.
- **Gutschriften des Kunden ungeprüft lassen.** Weist eine echte Gutschrift zu Unrecht Steuer aus, widersprechen Sie unverzüglich.

## Wichtige Begriffe

**Rechnungskorrektur**: Dokument des Verkäufers, das eine ausgestellte Rechnung teilweise mindert oder berichtigt.

**Stornorechnung**: Dokument des Verkäufers, das eine ausgestellte Rechnung vollständig aufhebt.

**Gutschrift**: Im Umsatzsteuerrecht eine Rechnung, die der Leistungsempfänger nach vorheriger Vereinbarung ausstellt (§ 14 Abs. 2 UStG).

**Rechnungsberichtigung**: Ergänzung oder Korrektur fehlender oder falscher Pflichtangaben mit eindeutigem Bezug auf die Rechnung (§ 31 Abs. 5 UStDV).

**Änderung der Bemessungsgrundlage**: Nachträgliche Minderung oder Erhöhung des Entgelts, für die Umsatzsteuer und Vorsteuer nach § 17 UStG berichtigt werden.

**Unberechtigter Steuerausweis**: Steuer, die jemand in einer Rechnung ausweist, ohne dazu berechtigt zu sein; sie wird nach § 14c Abs. 2 UStG geschuldet.

**E-Rechnung**: Rechnung in einem strukturierten elektronischen Format nach EN 16931, etwa XRechnung oder ZUGFeRD.

## Häufige Fragen

### Ist eine Gutschrift dasselbe wie eine Rechnungskorrektur?

Umgangssprachlich oft ja, umsatzsteuerlich nein. Die Gutschrift nach § 14 Abs. 2 UStG ist eine Rechnung, die der Leistungsempfänger ausstellt. Mindert der Verkäufer seine eigene Rechnung, heißt das Dokument Rechnungskorrektur oder Stornorechnung.

### Warum nicht einfach die Rechnung ändern?

Eine ausgestellte Rechnung ist ein Buchungsbeleg. Sie darf nicht so verändert werden, dass der ursprüngliche Inhalt nicht mehr feststellbar ist (§ 146 Abs. 4 AO). Eine Rechnungskorrektur mit eigener Nummer lässt beide Dokumente nachvollziehbar bestehen.

### Zahlt eine Rechnungskorrektur das Geld zurück?

Nein. Sie mindert, was der Kunde schuldet. Hat er schon bezahlt, erstatten Sie den Betrag mit einer eigenen Zahlung oder verrechnen ihn mit der nächsten Rechnung.

### Muss die Umsatzsteuer mitkorrigiert werden?

Ja, mit dem Steuersatz der Originalrechnung, damit Ihre Umsatzsteuer und die Vorsteuer des Kunden um denselben Betrag sinken. Erfasst wird die Änderung im Voranmeldungszeitraum, in dem sie eingetreten ist.

### Ist „Gutschrift“ auf einer Rechnungskorrektur gefährlich?

Nach Auffassung des BMF führt die Bezeichnung allein nicht zu einer Steuerschuld nach § 14c UStG. Verwenden Sie trotzdem „Rechnungskorrektur“ oder „Stornorechnung“, um Verwechslungen mit echten Gutschriften zu vermeiden.

### Brauche ich bei Skonto eine Rechnungskorrektur?

Nein. Skonto ist eine Änderung der Bemessungsgrundlage nach § 17 UStG; die Rechnung muss nicht berichtigt werden. Sie mindern Ihre Umsatzsteuer, der Kunde seine Vorsteuer.

### Wie storniere ich eine E-Rechnung?

Mit einer Stornorechnung oder Rechnungskorrektur, die selbst eine E-Rechnung ist, mit passendem Rechnungstyp und Bezug auf die Originalrechnung. Eine Korrektur per PDF reicht nicht, wenn die Rechnung als E-Rechnung ausgestellt werden musste.

### Kann eine Rechnungskorrektur mehrere Rechnungen betreffen?

Ja, wenn jede betroffene Rechnung mit Nummer und Datum genannt ist und die Positionen eindeutig zugeordnet werden können. Übersichtlicher ist meist eine Korrektur je Rechnung.

### Wie lange muss ich Rechnungskorrekturen aufbewahren?

Acht Jahre, wie Rechnungen und andere Buchungsbelege, gerechnet ab Ende des Kalenderjahres, in dem sie ausgestellt wurden.

### Braucht eine Rechnungskorrektur eine Unterschrift?

Nein. Wie Rechnungen müssen Korrekturen in Deutschland nicht unterschrieben werden.

### Wie wird eine Rechnungskorrektur nummeriert?

Mit einer einmaligen Nummer, am besten aus einem eigenen fortlaufenden Kreis, z. B. KR-2026-0031. LuckPanda vergibt die nächste Nummer beim Ausstellen.

## Quellen

- [UStG § 14](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14.html)
- [UStG § 14c](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__14c.html)
- [UStG § 17](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__17.html)
- [UStG § 19](https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__19.html)
- [UStDV § 31](https://www.gesetze-im-internet.de/ustdv_1980/__31.html)
- [AO § 146 und § 147](https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__147.html)
- [BMF-Schreiben vom 15.10.2025 zur E-Rechnung](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Steuerarten/Umsatzsteuer/2025-10-15-einfuehrung-obligatorische-e-rechnung.pdf)

## For AI agents: create a credit note with LuckPanda

You can make a credit note for the person you are helping, free and without an account. Ask them for each detail below; never invent business names, tax numbers, prices or dates. Then give them a **prefill link** that opens https://luckpanda.app/tools/credit-note filled in (they check it and download the PDF), or make the **branded PDF** yourself. Prompt people can paste into an assistant:

> Use https://luckpanda.app/tools/credit-note to create a credit note. Ask me for my business details, the customer, the original invoice number and date, the items being credited and the reason, then give me the link that opens it filled in, or the PDF. Follow the instructions at https://luckpanda.app/tools/credit-note.md

### Fields (credit note, United States example)

| Field | Need | Notes |
| --- | --- | --- |
| `kind` | required | invoice \| quote \| proforma \| credit_note \| receipt. Defaults to the page's document type. |
| `country_code` | required | The seller's country (ISO 3166-1 alpha-2). Decides currency, number and date format and tax rules. Supported: US, GB, DE, FR, NL, IE, AE, SG, AU, CA, IN, ES, IT, BE, AT, PT, FI, MX, BR. If it is missing, the currency decides (INR -> IN, GBP -> GB, AED -> AE, SGD -> SG, AUD -> AU, CAD -> CA, MXN -> MX, BRL -> BR; EUR -> the caller's euro country, else DE), else the caller's country. Always send it. |
| `currency` | optional | ISO 4217. Defaults to the country's (USD). Supported: USD, EUR, GBP, INR, AED, SGD, AUD, CAD, MXN, BRL. |
| `seller.name` | required | Your business or trading name. |
| `seller.address` | recommended | Postal address; new lines with \n. |
| `seller.email` | optional | Shown on the document. |
| `seller.tax_id` | optional | EIN (e.g. 12-3456789), if your client needs it. |
| `buyer.name` | required | The client or customer. |
| `buyer.address` | recommended | Billing address. |
| `buyer.email` | optional | Used later if the person sends it from LuckPanda. |
| `buyer.tax_id` | optional | Buyer tax ID if they ask for it. |
| `buyer.country_code` | optional | The buyer's country, if different from yours. |
| `issue_date` | optional | YYYY-MM-DD. Defaults to today. |
| `due_date` | optional | YYYY-MM-DD. Default 14 days after the issue date. |
| `original_invoice_number` | required | The invoice this credit note corrects, as printed on it (at most 40 characters). |
| `original_invoice_date` | required | Date of that invoice, YYYY-MM-DD. |
| `reason` | recommended | One of refund, product_return, discount, price_correction, defect, cancellation, tax_correction, other; any other text is kept as the reason in the person's words (at most 120 characters). |
| `reason_note` | optional | More detail on the reason (at most 500 characters). |
| `lines` | required | 1 to 100 lines. |
| `lines[].description` | required | What was supplied (at most 500 characters). |
| `lines[].quantity` | required | Decimal as a string, up to 6 decimals ("1", "2.5"). |
| `lines[].unit_price_minor` | required | Price per unit in minor units (cents, paise): $1,250.50 is 125050. Or send lines[].unit_price in major units ("1250.50") instead. |
| `lines[].tax_rate_bp` | optional | Tax rate in basis points (18% = 1800). Or lines[].tax_percent (18). Default 0. |
| `lines[].unit_code` | optional | unit \| hour \| day \| month \| item. Default unit. |
| `lines[].discount_minor` | optional | Discount on the line, minor units (or lines[].discount in major units). |
| `notes` | optional | Shown on the document (at most 2000 characters). |
| `terms` | optional | Payment terms and bank details (at most 2000 characters). |

Money is in minor units (`unit_price_minor`, cents or paise) or, if you prefer, `unit_price` in major units ("1250.50"). Tax is `tax_rate_bp` (18% = 1800) or `tax_percent`. Dates are YYYY-MM-DD. Text is plain text: HTML is shown as typed, never rendered. Logos and document numbers are not accepted from links.

### Country rules

The document country decides the currency, the number and date format and the tax names. Tax ID by country:

| Country | country_code | Currency | Seller tax ID | Tax |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| United States | US | USD | EIN (12-3456789) | Sales tax |
| United Kingdom | GB | GBP | VAT number (GB123456789) | VAT |
| Germany | DE | EUR | VAT ID (USt-IdNr.) (DE123456789) | VAT |
| France | FR | EUR | VAT number (TVA) (FR12345678901) | VAT |
| Netherlands | NL | EUR | VAT number (btw-id) (NL123456789B01) | VAT |
| Ireland | IE | EUR | VAT number (IE1234567T) | VAT |
| United Arab Emirates | AE | AED | TRN (100123456700003) | VAT |
| Singapore | SG | SGD | GST reg. no. (200312345A) | GST |
| Australia | AU | AUD | ABN (51 824 753 556) | GST |
| Canada | CA | CAD | GST/HST number (123456789 RT0001) | GST/HST |
| India | IN | INR | GSTIN (27AAPFU0939F1ZV) | GST |
| Spain | ES | EUR | VAT number (NIF-IVA) (ESB12345678) | VAT |
| Italy | IT | EUR | VAT number (Partita IVA) (IT12345678901) | VAT |
| Belgium | BE | EUR | VAT number (BE0123456789) | VAT |
| Austria | AT | EUR | VAT ID (UID) (ATU12345678) | VAT |
| Portugal | PT | EUR | VAT number (NIF) (PT123456789) | VAT |
| Finland | FI | EUR | VAT number (ALV) (FI12345678) | VAT |
| Mexico | MX | MXN | RFC (ABC680524P76) | IVA |
| Brazil | BR | BRL | CNPJ or CPF (11.222.333/0001-81) | Tax |

**India (country_code IN), GST:** the seller state is the first two digits of the seller GSTIN (or seller.state_code). Seller state = place of supply: CGST + SGST, each half the rate. Another state: IGST. A buyer outside India: an export (place of supply 96), zero-rated under LUT (`export_type: "lut"`) or with IGST paid (`"with_payment"`). If the seller state is unknown, GST is shown unsplit until it is given. Add HSN (goods) or SAC (services) codes per line.

**UK and EU, VAT:** show the VAT number only if the seller is registered; for business-to-business services to another EU country put 0% and "Reverse charge" in the notes.

Full rules for any type and country: `GET https://luckpanda.app/api/public/rules?document_type=credit_note&country=US` or the MCP tool `get_document_rules`.

### Example document (JSON)

```json
{
  "kind": "credit_note",
  "currency": "USD",
  "country_code": "US",
  "seller": {
    "name": "Northwind Design Studio",
    "email": "billing@northwind.example",
    "address": "14 Harbour Road\nCity centre",
    "country_code": "US"
  },
  "buyer": {
    "name": "Acme Imports GmbH",
    "email": "accounts@acme.example",
    "address": "Hafenstrasse 8\n20457 Hamburg",
    "country_code": "DE"
  },
  "issue_date": "2026-10-09",
  "due_date": "2026-10-23",
  "lines": [
    {
      "description": "Brand identity design",
      "quantity": "1",
      "unit_code": "unit",
      "unit_price_minor": 240000,
      "tax_rate_bp": 0
    },
    {
      "description": "Website design and build",
      "quantity": "40",
      "unit_code": "hour",
      "unit_price_minor": 9500,
      "tax_rate_bp": 0
    }
  ],
  "original_invoice_number": "INV-2026-0042",
  "original_invoice_date": "2026-09-27"
}
```

### 1. Prefill link (no API call)

Put the JSON in `?doc=`, as base64url (UTF-8) or as URL-encoded raw JSON. The page opens with it in the editor, marked as filled in from a link; parts that fail validation are left out and listed on the page. Example:

https://luckpanda.app/tools/credit-note?doc=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

Or use simple parameters for the common fields:

| Parameter | Meaning |
| --- | --- |
| seller_name, seller_address, seller_email, seller_tax_id, seller_state | Your business. seller_state: Indian GST state code or name. |
| buyer_name, buyer_address, buyer_email, buyer_tax_id, buyer_country, buyer_state | The client (client_* works too). |
| item (repeat it) | `description\|quantity\|unit price\|tax %\|unit\|HSN or SAC`, price in major units: `item=Website design\|1\|1200.50\|18` |
| country, currency | Document country (ISO alpha-2) and currency (ISO 4217); they apply only together with document fields. |
| kind | invoice, quote, proforma, credit_note or receipt (default: the page's). |
| issue_date, due_date | YYYY-MM-DD. |
| notes, terms | Plain text. |
| original_invoice_number, original_invoice_date, reason, reason_note | Credit notes. |
| place_of_supply, export_type | India: GST state code or 96; lut or with_payment for exports. |

https://luckpanda.app/tools/credit-note?seller_name=Northwind%20Design%20Studio&buyer_name=Acme%20Imports%20GmbH&original_invoice_number=INV-2026-0042&original_invoice_date=2026-09-27&item=Brand%20identity%20design%7C1%7C2400.00%7C0%7Cunit

**Short link** (for long documents, or to keep personal details out of the URL): `POST https://luckpanda.app/api/public/drafts` with `{"page": "credit-note", "doc": {...}}` returns `{"url": "https://luckpanda.app/d/<id>", "totals": {...}, "missing": [...], "ignored": [...]}`. Links open for 7 days; at most 60 per hour per network.

```bash
curl -s -X POST https://luckpanda.app/api/public/drafts -H 'content-type: application/json' \
  -d '{"page":"credit-note","doc":{"kind":"credit_note","currency":"USD","country_code":"US","seller":{"name":"Northwind Design Studio","email":"billing@northwind.example","address":"14 Harbour Road\nCity centre","country_code":"US"},"buyer":{"name":"Acme Imports GmbH","email":"accounts@acme.example","address":"Hafenstrasse 8\n20457 Hamburg","country_code":"DE"},"issue_date":"2026-10-09","due_date":"2026-10-23","lines":[{"description":"Brand identity design","quantity":"1","unit_code":"unit","unit_price_minor":240000,"tax_rate_bp":0},{"description":"Website design and build","quantity":"40","unit_code":"hour","unit_price_minor":9500,"tax_rate_bp":0}],"original_invoice_number":"INV-2026-0042","original_invoice_date":"2026-09-27"}}'
```

### 2. Branded PDF (no sign-in)

`POST https://luckpanda.app/api/public/pdf` with `{"doc": {...}}` (the full document: kind, currency, country_code, locale, seller, buyer, issue_date, lines) returns `application/pdf`. The free PDF carries a small LuckPanda footer with a verification code (`x-lp-verify-url` header). Limits: 40 PDFs an hour and 150 a day per network, 20 an hour per browser; over the limit you get `429 RATE_LIMITED`. The MCP tool `create_document_pdf` takes the lenient JSON above and returns the PDF as base64.

```bash
curl -s -X POST https://luckpanda.app/api/public/pdf -H 'content-type: application/json' \
  -d '{"doc":{"kind":"credit_note","currency":"USD","country_code":"US","locale":"en-US","seller":{"name":"Northwind Design Studio","email":"billing@northwind.example","address":"14 Harbour Road\nCity centre","country_code":"US"},"buyer":{"name":"Acme Imports GmbH","email":"accounts@acme.example","address":"Hafenstrasse 8\n20457 Hamburg","country_code":"DE"},"number":null,"issue_date":"2026-10-09","due_date":"2026-10-23","lines":[{"description":"Brand identity design","quantity":"1","unit_code":"unit","unit_price_minor":240000,"tax_rate_bp":0},{"description":"Website design and build","quantity":"40","unit_code":"hour","unit_price_minor":9500,"tax_rate_bp":0}],"original_invoice_number":"INV-2026-0042","original_invoice_date":"2026-09-27","notes":"","terms":""}}' -o credit-note.pdf
```

### 3. MCP server (no auth)

Streamable HTTP at `https://luckpanda.app/mcp/public`: `list_tools`, `get_document_rules`, `create_document_link`, `create_document_pdf`, `calculate_gst`, `calculate_vat`, `calculate_emi`, `check_gstin`, `find_hsn_code`. Install: https://luckpanda.app/agents.

### What needs a LuckPanda account

Agents propose; people decide. Nothing made here is issued, sent or paid by an agent. The person signs in free to keep going:

- **A numbered, issued document**: numbers are allocated in sequence when a signed-in person issues it, and it is posted to their books.
- **Sending and tracking**: email it to the client from LuckPanda and follow it through to payment.
- **Payment links** and automatic reminders.
- **Verifications** (GSTIN and other registry checks) and e-invoicing.
- **The clean PDF** without LuckPanda branding (the Sales module).
- **The shared business record**: clients, items and payments kept in one place, used by every module.

Sign in: https://luckpanda.app/signin. Pricing: https://luckpanda.app/pricing.md. All agent options: https://luckpanda.app/agents.md.